一般纳税人挂账留抵情况申报填写实例

分类:税务2019年03月20日 19:22:50
实例案例
  某市A纳税人为原增值税一般纳税人,在2016年4月30日前,期末留抵税额10万元。2016年5月,发生17%货物及劳务销项税额20万元,发生11%服务,不动产和无形资产的销项税额30万元,本月发生的进项税额为30万元。
  第一步:将4月的留抵10万元从“期未留抵税额转入“上期留抵税额的“本年累计
  第二步:计算出当期一般计税方法的应纳税额:50万-30万=20万
  第三步:计算出当期一般货物及劳务销项税额所占当期总销项的比例:20万+(20万+30万)=40%
  第四步:计算出当期一般货物及劳务所对应的应纳税额:20万×40%=8万
  第五步:与挂账留抵数比较确定当期可抵减数额:8万<10万,抵减8万,剩余2万留待下期抵减
填写《增值税纳税申报表》(主表)
1、填写“销项税额”一般项目“本月数”列:500,000。
2、填写“进项税额”一般项目“本月数”列:300,000。
3、填写“上期留抵税额”一般项目“本年累计”列:100,000。
4、填写“应抵扣税额合计”一般项目“本月数”列:80,000。
5、填写“实际抵扣税额”一般项目“本月数”列:300,000、“本年累计”列:80,000。
6、填写“应纳税额”一般项目“本月数”列:120,000。
7、填写“期末留抵税额”一般项目“本月数”列:100,000、“本年累计”列:20,000。
8、填写“应纳税额合计”一般项目“本月数”列:120,000。
  其中:销项税额包括:货物销项税额20万、应税服务销项锐额30万,总计50万。实际抵扣税额计算方式:20万/50万=40%;20万*40%=8万元。
  根据《试点有关事项的规定》,原增值税一般纳税人兼有销售服务无形资产或者不动产的,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额,不得从销售服务无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。

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