图解进项税、销项税、抵扣流程

分类:税务2019年03月15日 13:24:06
  本文的目的是解释清楚增值税抵扣的概念与流程,而进项税、销项税又是与抵扣非常相关的两个子概念,其实这些概念解释之后都非常好理解。以下我会用图例的方式把这些概念解释清楚。
采购与进项税的生成过程
  如下图所示:“A石”企业是采石企业,提供原始的大理石材。“B厨”企业是厨柜生产企业,专门生产大理石高档、奢华厨柜。
  上图中我们可以看到清晰的企业间的交互过程:
1、A石把价值1170元的石材运送给B厨;
2、B厨企业把款项1170元打给A石;
3、A石拿到了1170元后,其实包含两部分:
  a)1000元的不含税石材价格;
  b)170元即17%的税费;
4、A石又把面值1170元的增值税发票开给了B厨,同时本月A石向主管税务局交了170元的增值税;
  但税务上有个说法是,这个税不是A石交的,而是A石替B厨交的,许多人不好理解这个说法,但其实无关紧要,知道有这一说法就OK。重点是,对B厨来说,1170元中有1000元产品已经是交了税的,税钱也是B厨自己出的,总共出了170元。这170被称为进项税
销售与销项税的生成过程
  如下图所示:“C批”企业是家具批发企业,为最终个人用户提供各种家具。“B厨”企业我们之前已经介绍过,而现在C批企业正向B厨企业购进一台所谓的高质量、豪华厨柜,而这厨框的原料就是之前上例讲的1170元石材。对B厨而言,整个销售过程如下:
  上图中我们可以看到整个销售过程的交互过程:
1、B厨把价值2340元的厨柜运送给C批,运费忽略;
2、C批企业把款项2340元打给B厨;
3、B厨拿到了1170元后,其实包含两部分:
  a)2000元的不含税厨柜价格;
  b)240元即17%的税费;
4、B厨又把面值2340元的增值税发票开给了C批,同时本月B厨本月也得给自己的税务机关交税,那么该交多少呢?
抵扣进项税流程
  答案是340-170=170元。当然,这个170元的前一个流程的170元意思是不一样的。而这个340元指的就是销项税,上步的减法过程,即销项税减去进项税的过程称为抵扣进项税,所以,B厨最终只交了自己手上增值的差价相关的税费。

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